济南会计证培训：费用的核算

　　                          济南会计证培训：费用的核算
1.成本费用
　　(1)主营业务成本
　　“主营业务成本”科目
　　【例10-72】甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为600000元，增值税税额为102000元;商品已经发出，并已向银行办妥托收手续;该批商品的成本为420000元。甲公司应编制会计分录如下：
　　『正确答案』
　　(1)借：应收账款702000
　　贷：主营业务收入600000
　　应交税费——应交增值税(销项税额)102000
　　(2)借：主营业务成本420000
　　贷：库存商品420000
　　(2)其他业务成本
　　“其他业务成本”科目
　　【例10-73】2010年10月，某公司销售原材料成本40000元，增值税专用发票上注明销售收入100000元，增值税额为17000元，款项已存入银行。假设不考虑材料成本差异，该公司应编制会计分录如下：
　　(1)出售原材料时
　　借：银行存款117000
　　贷：其他业务收入100000
　　应交税费——应交增值税(销项税额)17000
　　(2)结转出售成本
　　借：其他业务成本40000
　　贷：原材料40000
　　其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
　　(3)营业税金及附加
　　营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。
　　“营业税金及附加”科目
　　【例10-75】某公司2010年2月1日取得应纳消费税的销售商品收入3000000元，该产品适用的消费税税率为25%。该公司应编制与消费税有关的会计分录如下：
　　『正确答案』
　　(1)计算应交消费税额750000元(3000000×25%)
　　借：营业税金及附加750000
　　贷：应交税费——应交消费税750000
　　(2)交纳消费税时
　　借：应交税费——应交消费税750000
　　贷：银行存款750000
2.期间费用
　　(1)销售费用
　　销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用。
　　“销售费用”科目
　　【例10-77】某公司2010年1月12日销售一批产品，销售过程中发生运输费5000元、装卸费2000元，均用银行存款支付。该公司应编制会计分录如下：
　　『正确答案』
　　借：销售费用——运输费5000
　　——装卸费2000
　　贷：银行存款7000
　　(2)管理费用
　　管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入管理费用。
　　“管理费用”科目
　　【例10-79】某公司2010年7月22日为拓展产品销售市场发生业务招待费50000元，用银行存款支付。该公司支付招待费应编制会计分录如下：
　　『正确答案』
　　借：管理费用——业务招待费50000
　　贷：银行存款50000
　　(3)财务费用
　　财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。
　　“财务费用”科目
　　【例10-81】某公司2010年4月30日用银行存款支付本月应负担的短期借款利息24000元。该公司应编制会计分录如下：
　　『正确答案』
　　借：财务费用——利息支出24000
　　贷：银行存款24000
　　【例10-82】某公司2010年9月2日用库存现金支付银行手续费400元。该公司应编制会计分录如下：
　　『正确答案』
　　借：财务费用——手续费400
　　贷：库存现金400
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