济南会计从业资格证培训：会计基础辅导1

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（一）现金的核算
　　现金是指存放在企业财会部门并由出纳员保管作为备用的库存资金，包括库存的人民币和外币。现金是流动性最强的一种货币资金，所以现金的管理应严格按照中国人民银行的管理规定执行。
　　1．现金的管理规定
　　中国人民银行总行是现金管理的主要部门。各级人民银行负责对开户银行的现金管理进行监督和稽核，开户银行负责现金管理的具体执行，对开户单位的现金收支、使用进行监督管理；在银行和其他金融机构开户的企业，必须按照国务院发布的《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定进行管理，并接受开户银行的监督。
　　按照（现金管理暂行条例）规定，企业现金收支应当按照下列规定办理：①企业现金收入应当于当日交存开户银行。当日交存确有困难的，由开户银行确定送存时间；②企业支付现金，可以从本单位库存限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；③企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；④因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本单位财务部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
　　企业库存现金的日常管理包括现金收入和现金支出两部分。现金收入的管理主要包括以现金收取的贷款，以现金形式收取的其他营业收入等。现金支出的管理，主要是按照国家规定使用现金，并对现金的支出内容进行审核，检查其是否符合国家有关的财经纪律和财经政策，是否符合企业的财务收支计划等。
　　企业内部必须严格现金使用范围，加强现金收支的管理。应做到下面几点：
　　①收取现金与签发收据应分别专人负责。企业收取现金，应由专人签发收据，由出纳人员收款，并将应存银行的现金送存银行。如果企业取得的收入有付款单位开给的凭证，仍应由专人开出收据交由交款人，以分清经办人员与收款人员的职责。
　　②建立收据和发票的用领制度。领用的收据和发票必须登记数量和起讫编号，由领用人员签字。收回收据和发票存根，应由保管人员办理签收手续。对空白收据和发票应定期检查以防止短缺。
　　③严格按照《现金管理暂行条例》规定的现金支出范围支取现金。
　　④对已收讫、付讫的凭证，应在有关原始凭证上盖上“收讫”、“付讫”章。
　　⑤签发支票和付款要有两人分别盖章。
　　⑥对现金收付款凭证，应定期装订成册，由专人保管。
　　⑦对支付的保证金、押金、备用金等应定期与有关单位和部门清理核对。
　　⑧出纳人员对经管的库存现金，必须做到日清月结。内部稽核人员定期或不定期对库存现金进行检查，以保证库存现金的安全与完整。
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