青岛会计培训：会计基础讲义7

　　                         青岛会计培训：会计基础讲义7
三、借款业务的核算
　　企业自有资金不足以满足企业经营运转需要时，可以通过从银行或其他金融机构借款的方式筹集资金，并按借款协议约定的利率承担支付利息及到期归还借款本金的义务。因此，企业借入资金时，一方面银行存款增加，另一方面负债也相应增加。为核算企业因借款而形成的负债，企业应设置“短期借款”和“长期借款”两个科目。
　　(一)短期借款业务
　　“短期借款”，负债类科目，科目代码2001，核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。企业从银行或其他金融机构借款时，应贷记本科目;企业归还借款时，借记本科目;本科目期末贷方余额反映企业尚未偿还的短期借款的本金。企业应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
　　[例5]2006年1月1日A企业从银行借入一年期借款10万元，年利率12%，每半年付息一次，到期一次还本。
　　分析：A企业从B银行借入资金后，银行存款增加，故借记“银行存款”;同时，A企业增加了一项负债，即“短期借款”增加，故应贷记“短期借款”。A企业会计人员应根据上述业务内容编制如下会计分录：
　　借：银行存款100000
　　贷：短期借款—B银行100000
　　企业借入上述短期借款后，必须承担支付利息的义务。例如，在2006年6月30日，A企业应确认当年1-6月的利息费用。对于企业发生的利息费用，应通过“财务费用”科目进行核算。
　　“财务费用”，损益类(费用)科目，科目代码6603，用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑差额以及相关的手续费等。企业确认发生筹资费用时，记本科目的借方;发生利息收入时贷记本科目;期末，企业应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
　　[例6]2006年6月30日，A企业以存款支付银行上半年短期借款利息(10万×12%×6/12=6000元)。
　　分析：企业在期末确认发生的利息费用时，费用增加，应记“财务费用”的借方;同时，以银行存款支付利息，故银行存款减少，应贷记“银行存款”。A企业会计人员应根据上述业务内容编制如下会计分录：
　　借：财务费用6000
　　贷：银行存款6000
　　[例7]2007年12月31日，A企业以银行存款归还B银行短期借款本金10万元及下半年利息6000元。
　　分析：企业归还借款，则企业负债减少，故应借记“短期借款”;同时，企业还应确认并支付下半年的借款利息，所以还应借记“财务费用”、贷记“银行存款”等科目。A企业会计人员应根据上述业务内容编制如下会计分录：
　　借：财务费用6000
　　借：短期借款—B银行100000
　　贷：银行存款106000
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